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4月21日-22日昆明:金税四期下建筑业业财法税融合、节税设

更新时间: 2022-09-08 20:13:58

  某C公司以某B公司(具有资质建筑企业) 的名义通过招投标方式与A公司业主签定了建筑工程合同,假定工程款100万元。完工后,A公司取得B开具合法的发票后按照合同规定将工程款100万元拨付到B公司账户,假如按照约定B公司扣下2%的管理费后,应将98万元拨付至某C的名下,此时,建筑企业按照查账征收的要求,B公司必须要取得C公司开出的发票才能支出这98万元。在本案例中B和C的涉税有什么风险呢?

  2021年3月24日,中央办公厅、国务院办公厅印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》(下称《意见》)对外公开。这项改革关系着几千万企业纳税人和上亿自然人纳税人以及10多亿缴费人,影响深远,税务将以“无风险不打扰、有违法要追究、全过程强智控”的税务执法新体系,稽查上以“双随机、一公开”监管和“互联网+监管”为基本手段、以重点监管为补充、以“信用+风险”监管为基础的税务监管新体系,实现从“以票管税”向“以数治税”分类精准监管转变,建筑行业也应顺时应对税务稽查的“精准稽查”;建筑业经营流程有其特殊性,涉及的经济合同也多,税务在建筑业稽查“精准”方面上将对《建筑工程施工合同》、《材料采购合同》、《借款合同》、《股权转让合同》等从相关部门“数据共享”获得运用大数据精准推送,票据方面通过“电子发票”比对审核纳税人的税法遵从度,从而精准判断建筑行业纳税人是否存在隐瞒收入、虚列成本、转移利润以及利用“税收洼地”、“阴阳合同”和关联交易等逃避税行为,面对新征管纳税人需应强化合同、票据管理比以往任何时候都更为重要;在税种方面小到印花税、城建税、大到增值税、企业所得税须全部完税申报,在风险防控上需把握整体税负是否低于预警;建筑业财税处理疑难问题多,税务稽查的“精准点”也多,本课程将通过大量案例剖析建筑业经营流程钟潜在风险“精准点”应对税务“精准稽查”。

  税务机关正在严厉打击利用“税收洼地”逃避税行为,严办“直播一姐”薇娅偷逃税被补罚13.41亿案件等一系列动作,企业应认清避税与节税选择。

  企业避税不是出路。假的总是假的,随着信息化水平的提升,金税四期税务、银行、工商、劳动等部门联网共享信息,税务人员将财务数据与业务数据一一核对,就不难发现问题所在,避税者的生存空间就越来越狭小,如《关于权益性投资经营所得个人所得税征收管理的公告》财政部 税务总局公告2021年第41号“持有股权、股票、合伙企业财产份额等权益性投资的个人独资企业、合伙企业(以下简称独资合伙企业),一律适用查账征收方式计征个人所得税。”再想利用个人独资企业、合伙企业核定征收来避税是不可能了。

  现在聪明的企业家是请专家作节税方案,节税就是利用当下的税收优惠政策与自身业务结合起来,合法纳税。节税核心是按企业经营流程的真实性经营(料、工、费)和企业生命周期运作的,操作必须是依法依规。

  2022年税务稽查的重点还是“三假”违法行为,2022年税务重点稽查行业:建筑企业;医药行业;电商行业;金融和房地产,建筑企业主要查延缓确认、延缓申报的问题。由此2022年建安企业将面临来自外部的税务稽查的风险已加大,工程中标、预收款、材料采购、分包工程计价、发票开具等各个环节均有经济合同,涉税风险管控点多,如合同条款对纳税义务发生时间有滞纳金的影响?发票开具类型如普票还是专票,是纸质票还是电子票;开票税点是一般计税9%还是简易计税3%?公司、非法人组织、个人等不同类型的合同相对人开来的计税凭证存在什么样的风险?合同解除、合同无效、合同变更、合同中止有哪些涉税问题?挂靠经营是建筑业的常规经营模式,挂靠经营又与虚开发票的风险如何把握?

  自2019年1月1日起,各地将基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等各项社会保险费交由税务部门统一征收,国家税务总局上海市税务局2020年10月30日发布公告“根据国务院和上海市人民政府关于社会保险费征收体制改革部署,自2020年11月1日起,企业职工各项社会保险费交由税务部门统一征收”,与全民社保时代一并而来的,还有建筑工人实名制《住房和城乡建设部 人力资源社会保障部关于印发建筑工人实名制管理办法(试行)的通知》建市(2019)18号、《保障农民工工资支付条例》中华人民共和国国务院令第724号2020年5月1日起施行,个税、社保、保障农民工工资在实务中如何操作?

  《企业会计准则第14号-收入》(财会〔2017〕22号)取代了《会计准则15--建筑合同》在建筑合同中的收入确认和成本处理规定。根据财政部的要求,财会〔2017〕22号或者叫新收入准则,对于在境内外同时上市的企业以及在境外上市并采用国际财务报告准则或企业会计准则编制财务报表的企业,自2018年1月1日起施行,其他境内上市企业,自2020年1月1日起施行,执行企业会计准则的非上市企业,自2021年1月1日起施行。

  基于此规定,全国的建筑企业必须在2021年1月1日开始执行新修订的《企业会计准则第14号-收入》(财会〔2017〕22号),而《企业会计准则15--建筑合同》将于2021年1月1日停止执行!这将对建筑企业的会计核算产生重要而深刻的影响。

  通过对建筑业企业经济合同的剖析,熟练掌握建筑业全流程风控把握,也称“税务风险精准点”,如企业在实际运行中除选择简易计税外,一般计税的企业税负不同程度超过原营业税3%,如何处理才能税负不增?

  2017年出台了《国家税务总局2017年11号公告》、《财税【2017】58号文》、《税总发【2017】99号》、《财税[2019]13》《国家税务总局2019年第2、4公告》等一系列普性减税利好措施,及国家税务总局公告2021年第5号关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告,税收的优惠政策如何运用到签订合同中,本课程将以上税收政策与《财会(2016)22号增值税会计处理》,税前扣除凭证政策国家税务总局2018第28号公告融入到建筑业经营流程的每一环节中以案例方式进行讲解涉税疑难问题,特别是建筑劳务专业分包工程中农民工工资如何进行会计处理以防范税收风险“精准点”,及新收入准则下建筑企业的账务处理及案例分析。

  陈老师:著名建筑业财税实战专家,国家税务总局师资库成员;税务实战经验非常丰富,理论功底非常深厚,属于直接落地企业的实战专家,主要课程《建筑业全流程全税种案例分析》、《建筑安装企业智能时代涉税证据链管理》、《建筑安装企业经营全流程中如何在合同管理、涉税凭证上防控税收风险》、《股权交易涉税案例分析》、《营改增后所有增值税纳税人的会计实务案例模拟演练培训》等热门课程,课程具有较强的针对性且通俗易懂,在实际运用上具有很强的可操作性。

  是指企业的涉税行为因未能正确有效地遵守税法规定,而导致企业未来利益的可能损失。

  1、建筑企业常见合同:总包合同、劳务分包合同、专业分包合同、材料采购合同,本课程将用真实合同案例分析各种合同签订时应注意哪些事项?

  4、建筑总公司签订的承包合同交给分公司处理,分公司能独立开票,独立纳税?

  案例:某建筑公司在某项工程上选择简易计税,2020年5月9日与某建筑公司签订机械租赁使用费10万元(配操作人员)用于简易项目并取得增值税普通发票,开据名称为:“建筑服务*机械分包工程款”。该业务按建筑业分包处理,补签订《分包施工合同》。会计如何核算?如何开票?按什么税率申报增值税?

  6、建设工程劳务分包与专业工程分包的涉税区别?是提供劳务发票还是建筑安装业发票?

  8、建筑企业要从合同中区分兼营与混合销售问题容易在取票方面出错的税务“精准点”

  国家税务总局公告2018年第42号“六、一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务,应分别核算机器设备和安装服务的销售额,安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

  一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务,如果已经按照兼营的有关规定,分别核算机器设备和安装服务的销售额,安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

  纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务,按照“其他现代服务”缴纳增值税。”

  某建筑专业(钢筋工、模板工等)承包公司(或分公司)是增值税小规模纳税人,2019年一季度取得开票收入28万元。

  2019年12月,某建筑企业专业承包分公司(三级)小规模纳税人(按月纳税)从总承包建筑企业取得建筑服务收入(含税)490万元,同时向其他建筑企业支付分包款(含税)482万元,则该小规模纳税人当月扣除分包款后的销售额(不含税)为7.77万元,未超过10万元免税标准,因此,当月可享受小规模纳税人免税政策。

  案例:某建筑企业2019年是核定征收企业所得税,2020年改为查账征收,该企业所得税按季申报。2020年1月5日中标新项目,第一季度按完工百分比法确认收入100万元,成本80万元,旧项目在2月3日决算应补50万元,旧项目按简易计税。2019年当地核定应税所得率为8%。

  企业会计利润=100-80=20万元,是按企业的会计利润20万元申报企业所得税吗?

  4、征收方式转换中资产的衔接如何处理?最新政策国家税务总局关于企业所得税若干政策征管口径问题的公告国家税务总局公告2021年第17号“四、企业所得税核定征收改为查账征收后有关资产的税务处理问题”

  1、如何理解预收账款、进度款:纳税义务、质保金的纳税风险分析?建筑安装业全流程全税种纳税疑难问题实操处理

  假设某华兴建筑有限公司2017年7月7日跨地区的B县中标大地房地产施工项目,该项目的中标合同标的包含房屋建筑的地基与基础、主体结构,但建设单位(甲方)自行采购全部或部分钢材,工程合同于2017年7月11日签订金额含税2000万元但不含甲方自购的钢材款,工期二年于2019年8月11日完工,合同约定于2017年8月1日动工,华兴建筑有限公司在签订合同时给大地房地产合同履约金200万元,以后每月按施工进度结算一次。华兴建筑有限公司对该项目进行成本测算为1500万元,《施工合同》还约定工程验收后按工程决算价的3%扣留(二)年的质保金。

  9、企业集团资金管理之统借统还免征增值税政策运用及企业所得税影响(要点风险提示)

  (3)2021年1月建筑企业如何将2020年12月科目余额过度到新准则科目?

  (5)新准则下的建筑业销售设备并提供安装业务的混合与兼营区别的财税处理分析

  3、企业所得税实行核定征收的建筑安装企业,其分包收入可否在应税收入额中扣除?

  华兴建筑有限公司2020年1-9月主营业收入1000万元,主营业务成本800万元,季度利润报表150万元。跨地区B县项目部按工程结算开票额确认经营收入500万元,2020年10月15日前按月或按季申报预缴企业所得税业务:

  根据《国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知》(国税函〔2010〕156号)第三条的规定,建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部,应按项目实际经营收入的0.2%(预缴率)按月或按季由总机构向项目所在地预交企业所得税,并由项目部向所在地主管税务机关预缴。

  税法:《财政部 国家税务总局 中国人民银行关于印发〈跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法〉的通知》(财预〔2012〕40号)

  《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2012年第57号)

  《企业所得税法》第五十条规定,居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的,应当汇总计算并缴纳企业所得税。这就决定了分公司的企业所得税应当由总公司汇总计算。

  同时,按照国家税务总局公告2012年第57号《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》(以下简称“57号公告”)规定的“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”原则,总机构和分支机构需要按照规定的比例计算出应纳企业所得税额后就地预缴,年终由总机构汇总计算应缴应退税额,再按照规定比例在总机构和分支机构间分摊应缴应退税额,由总机构和各分支机构分别就地办理退补税款。

  甲公司为建筑企业总机构设在北京的一家企业,在福建设有A分公司、在山东设有B分公司,A、B均属非法人分支机构。假设2019年各总分支机构利润总额为500万元。假设2018年1~12月各分公司经营收入、职工工资和资产总额指标如表所示,

  假定总分机构2019年度适用企业所得税税率均为25%。假设甲公司2019年总机构及其分支机构已预缴企业所得税是:33万元,

  应交税费--增值税检查调整二级明细科目适用的案例演练(稽查补税的会计处理)

  2020年9月,某市税务稽查局检查二科对甲公司(增值税一般纳税人)2019年度缴纳增值税的情况进行专案检查时发现:2019年11月,甲公司一批存货发生非正常损失,记入“营业外支出”科目,但先前存货已抵扣的进项税额有12000元未作进项税额转出;将自产产品作为福利发放给职工,未按视同销售进行税务处理,少计算增值税销项税额33000元;至稽查结束的后的检查年度末2019年12月底“应交税费——未交增值税”科目为借方余额1000元。据此,甲公司收到稽查局的《税务处理决定书》和《税务处罚决定书》应补增值税44000元,加收滞纳金1400和罚款22500元。

  自2019年1月1日起,各地将基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等各项社会保险费交由税务部门统一征收,国家税务总局上海市税务局2020年10月30日发布公告“根据国务院和上海市人民政府关于社会保险费征收体制改革部署,自2020年11月1日起,企业职工各项社会保险费交由税务部门统一征收”现与全民社保时代一并而来的,还有建筑工人实名制《住房和城乡建设部 人力资源社会保障部关于印发建筑工人实名制管理办法(试行)的通知》建市(2019)18号、《保障农民工工资支付条例》中华人民共和国国务院令第724号2020年5月1日起施行

  (1)劳动关系、雇佣关系、劳务关系有什么区别?它们对用工模式的选择、财税处理、社保缴纳等有什么影响?

  (2)建安企业应如何应对农民工实名制与工资专用账户管理制度?总包或业主通过农民工专用账户向劳务公司下属工人支付工资,劳务公司是否需要确认收入,是否需要开具发票,成本如何确认?个人所得税由谁来扣缴?

  (3)聘用退休人员、临时工、季节工是否需要缴纳社保和个人所得税?与农民工签订劳务合同可以不交社保吗?员工自愿放弃社保是否可行?

  (4)哪些收入要交个人所得税而无需作为社保基数,哪些要作为社保基数而无需缴纳个人所得税?

  (5)建筑业工伤保险有什么特殊规定?工伤保险与雇主责任险、公众责任险有什么异同点?

  (6)公司股东、公司领导、公司总部管理人员、项目经理及项目管理人员、班组长及一线工人,自公司取得的各种报酬,涉及哪些税种?如何规划才能让个人少缴税?

  (11)班组长(包工头)给建筑企业,税点是多少?建筑企业取得,还要扣缴班组长的个人所得税吗?

  (12)建筑法和税法对劳务分包的认定有无区别?劳务公司取得班组长代开的发票,是否属于分包,是否可以差额征税?

  (13)如何区分工资薪金、劳务报酬和经营所得?建安向个人支付工资薪金和劳务报酬应如何预扣预缴个人所得税?两处以上取得工资薪金,建安企业在扣缴时可以分别减除5000元费用吗?

  (14)建筑企业食堂购买食材等小额零星经营业务,可以收款凭证作为税前扣除凭证,是否还需要扣缴对方个人所得税?

  (15)建安企业人员的个人所得税纳税地点是工程所在地,还是公司机构所在地?异地施工项目地被核定征收的个人所得税,能否抵减机构所在地员工应纳税额?建安企业在发放工资时,是否还需要扣缴?如何避免被核定征收?已被核定征收应如何进行账务和税务处理?

  3、签订挂靠合作协议应注意哪些点?管理费计取基数是含税口径,还是不含税口径?

  4、挂靠项目实施中,业务设计、成本规划、合同签订、发票开具有什么注意事项?

  5、挂靠人收取的挂靠费如何进行会计核算?是否缴纳增值税?挂靠方如何核算挂靠项目的盈亏情况?

  6、不同类型的工程项目人工费、材料费、机械费等费用占比是多少?如何对项目成本构成进行事前规划?

  7、挂靠方自然人实际收益如何拿走?如何避免大额交易的监控和公转私限额限制?

  13、如何破解挂靠难题,挂靠方提取挂靠利润的方式有哪些?如何能够既少交税,又不给被挂靠方带来风险?

  2020年9月18日张三以某市A建筑公司一级资质中标跨地区XX县B项目工程,签订《建设工程施工合同》包工包料总包合同造价总额6000万元,张三应支付A公司按合同造价的1.5%挂靠费。合同约定按一般计税,开增值税专用发票,税率9%,工期一年半,2020年9月28日开工,2022年2月30日完工,该项资金由张三个人筹资垫款,投资额达30%后甲乙双方就工程量的80%按月结算支付工程款,计算该项工程预计毛利率为12%,预计成本为=6000万元×(1-12%)=5280万元。

  时间:4月20日(周三)报到,4月21-22日(周四周五)培训 早9:00-下午17:00

  费用:会员免费;非会员3000元/人,(含听课费、会务费、答疑费、资料费、场地费、中餐);

  参加会员畅享更多高品质服务:体验会员5980元/年;标准会员:9980元/年。

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